有合同、有走账为什么还被认定“虚开”？新电局下，企业自查10个风险预警

首先，税务部门认定“虚开”增值税发票，是指的没有真实交易的情况下，开具增值税发票。合同与汇款记录只是证明业务真实性的佐证，是否有真实业务，才是认定是否“虚开”的根本。

比如，A公司开具一张销售甲产品的增值税发票给B公司，A与B签订甲产品的购销合同。B公司有向A公司关于此次交易的汇款记录。

假设1：A公司没有甲产品的进货记录

认定为虚开增值税发票，因缺少“货物流”。除非B公司能够证明确实从A公司购入甲产品，且有提货单、运费单、入库单以及产品实物的类证。否则B公司获得发票不能被认定。如果B公司能够证明存在“货物流”且交易为真实，则追究A公司进货时的责任。

假设2：A公司有甲产品库存

有货物交割记录的情况下，不会被认定为“虚开”。

增值税发票真实性认定，需要发票流、资金流、合同流、货物流四流合一。只有合同、有走账也可能被认定虚开。

没有同时符合下面的三个条件，仅仅只有合同与款项往来记录，仍然可认定为虚开：

1、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据;

2、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务;

3、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

其实，最早提出的概念是“三流一致”。

简单来说，“三流一致”指的是发票流、资金流和货物流的统一，如图所示：

其实也不是。在实务中，很多情况往往比较复杂。但是“四流不一致”确实存在风险。

一、增值税方面

文件中第一条第三项明确规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

“四流一致”通常是税务机构判定交易是否真实的依据。四流不一致可能会导致其相应的进项税不能抵扣，追补税款及滞纳金，甚至会缴纳相应的罚款。

那是不是所有的“四流不一致”的情况，都不能抵扣，其实并不是这样的，以下3种情况明确了可以抵扣进项税：

1、发包方：凭实际提供建筑服务的纳税人开具的发票抵扣

二、企业所得税方面的风险

1、四流（资金流、货物流、发票流、合同流）不一致，可能会被怀疑买发票等被认定为“偷税”，从而导致税前不能扣除；

2、未通过公户支付货款，很容易收到虚开的发票（如：供应商找第三方开票等）。

三、面临刑法责任

 “四流不一致”，很可能涉嫌“虚开增值税专用发票”，严重的还会面临刑事责任。